解读开曼经济实质法案

最近关于开曼经济实质法案成为关注焦点，我们的客人也非常关注最新政策带来的影响。本着专业、负责的态度，我们第一时间与开曼的律师取得联系，阅读了文件的英文原文，也与律师针对具体条款进行了沟通。下面我们先来一起梳理一下法案的要点。

自2017年开曼成为OECD的BEPS框架成员以来，推出了一系列法案。2018年底，开曼发布了《2018年国际税务合作（经济实质）法》，该法自2019年1月起实施，2月开曼发布了《地理移动活动的经济实质指南》，对开曼经济实质法相关规定进一步明确。

法案指出，开曼实体应该是从事相关活动的相关实体，而界定是否为相关活动必须满足经济实质测试，我们一起分步骤了解一下这几个概念。

相关实体：

包括开曼可豁免公司、开曼有限责任公司和注册的外国公司，不包括1）投资基金和直接或间接从事投资的实体；2）非开曼税务身份的实体；3）开曼本地运营公司；4）开曼可豁免的有限合伙和信托。

相关活动：

所有相关实体应该每年对在上一个金融年度是否从事相关活动进行申报。相关活动包括基金管理、银行业务、保险业务、融资租赁业务、分销和服务中心业务、总部业务、知识产权业务、运输业务、和控股公司业务。

经济实质测试：

简单说就是要求相关实体在核心创收收入，管理方式，运营开销，办公场地及雇员数量和资质方面“恰当”、“合理”。法案中对每一个相关活动都具体说明了经济实质要求的内容。

鉴于实际案例中，大陆人士比较常用且会受到该细则影响的主要是境外红筹架构、控股公司、离岸信托架构等。首先信托架构不受到开曼经济实质法影响；其次纯粹的持股公司也相对简单，仅需要满足简化的经济实质测试，通过当地的代理公司即可完成。最后，关于红筹架构中的开曼注册的上市主体公司有可能受到开曼经济实质法的影响。

因本法案主要针对entity即实体，不针对个人所得税部分，个税筹划本身就是一个庞大的话题，故在此不展开讨论。接下来，我们主要针对这两类情况，结合税务筹划和解决思路作以简要阐述。

建议：

1）根据细则要求，在运营开销、办公场地、雇员等方面满足经济实质测试的要求。我们向当地秘书服务公司了解到，服务公司可以提供此类服务，对客人来说相较以前增加了部分成本；

2）结合自身业务特点及战略布局，重新规划海外控股公司的设立地安排。自FATCA和CRS推行在全球加强反避税监管以来，“避税天堂”们已经越来越成为各国税局的关注对象。就目前离岸岛国的环境看，仍有不少其他国家可供选择作为境外控股平台设立地；

3）对于已经搭建的红筹架构如不便更改，可以结合实际运营地和税务环境等因素综合考虑，为该上市实体设计其他税务居民身份。

每一个需求都是唯一的，每一个案例都有其自身特点，这是家族办公室服务家族客人的挑战所在，更是家办个性化服务方案的价值所在。真正的筹划思路一定要结合企业的发展战略、家庭成员身份、接班安排、传承规划、资产管理偏好以及税务目标等，统筹设计解决方案以降低法律风险，和优化整个家族的税务成本。